Економічна експертиза – це дослідження закономірностей утворення та відображення інформації щодо фінансово-економічних показників діяльності підприємств, формування їх статутних фондів, акціонування, паювання, банкрутства та ліквідації підприємств, орендних відносин, цільового використання бюджетних коштів та грошових коштів підприємств за господарськими операціями.

Підвиди економічної експертизи:

- експертиза документів бухгалтерського обліку, оподаткування і звітності;

- економічна експертиза у сфері фінансово-господарської діяльності (експертиза документів про економічну діяльність підприємств й організацій);

- економічна експертиза документів фінансово-кредитних операцій.

Усі експерти у галузі економічної експертизи ТОВ «Центр судових експертиза «Альтернатива» мають діючі кваліфікаційні свідоцтва, видані ЦЕКК МЮ України, за трьома видами експертних спеціальностей та великий досвід роботи у цій галузі експертних знань.

Експертиза документів бухгалтерського обліку, оподаткування і звітності

Експертизою документів бухгалтерського обліку, оподаткування і звітності вирішуються завдання щодо визначення документальної обґрунтованості різного роду фінансових операцій та обліку, а саме:

- розміру нестачі або надлишків товарно-матеріальних цінностей і грошових коштів на підприємствах, в установах, організаціях і їх структурних підрозділах, періоду їх утворення;

- оформлення операцій з одержання, зберігання, виготовлення, реалізації товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів, основних засобів, надання послуг;

- відображення в обліку операцій з основними засобами, товарно-матеріальними цінностями, грошовими коштами, цінними паперами та іншими активами;

- відображення в обліку операцій з нарахування та виплати заробітної плати, інших виплат;

- задекларованої платником податку бази оподаткування податком на прибуток підприємств, та суми податку, що підлягає сплаті за певний звітний період, визначеної органом податкового контролю;

- формування платником податкових зобов’язань та податкового кредиту з податку на додану вартість, визначення суми податку на додану вартість, що підлягає сплаті, та суми податку на додану вартість, заявленої до бюджетного відшкодування;

- окремих елементів податків та зборів, визначених платником у відповідних деклараціях (розрахунках, звітах).

Орієнтовні формулювання питань, які можуть вирішуватися експертизою документів бухгалтерського обліку, оподаткування і звітності:

- Чи підтверджується документально встановлена за актом інвентаризації нестача (надлишки) грошових коштів у касі на суму на підприємстві на певну дату?

- Чи підтверджується документально нестача товарно-матеріальних цінностей, встановлена за актом інвентаризації на підприємстві, в кількісних та вартісних показниках на певну дату?

- Чи підтверджується документально нестача основних засобів на підприємстві в кількісних та вартісних показниках?

- Чи підтверджується документально розмір безпідставно виплаченої та списаної по касі підприємства заробітної плати з урахуванням даних, наданих органом (особою), який (яка) призначив(ла) експертизу (залучив(ла) експерта), та висновків почеркознавчої експертизи про те, що підписи в платіжних документах про одержання заробітної плати (номер відомості, період) учинені не особами, які в них зазначені?

- Чи обґрунтовано відшкодовано за певний період витрати на відрядження? Якщо так, то у якій сумі?

- Чи підтверджуються документально висновки перевірки у частині, що стосується завищення обсягу і вартості виконаних робіт, з урахуванням висновків інших видів експертиз?

- Чи підтверджується документально заявлений у позовних вимогах позивача розмір заборгованості за поставлені підприємству товарно-матеріальні цінності, виконані роботи (надані послуги) за договором за певний період, у тому числі з урахуванням висновків інших видів експертиз?

- Чи підтверджується документально зазначене в акті контролюючого органу заниження об’єкта оподаткування за певний період і донарахування до сплати податків та обов’язкових платежів до бюджету (зазначається яких)?

- Чи відповідають визначені та задекларовані підприємством доходи за певний період наданим первинним документам та вимогам Податкового кодексу України?

- Чи відповідають визначені та задекларовані витрати підприємством за певний період наданим первинним документам та вимогам Податкового кодексу України?

- Чи підтверджуються документально витрати підприємства за певний період, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг?

- Чи підтверджується документально та нормативно відображення у податковому обліку підприємства нарахування амортизації за певний період?

- Чи підтверджуються документально обсяги господарських операцій та проведення розрахунків з нерезидентами за певний період?

- Чи підтверджуються документально висновки акта органу податкового контролю про завищення підприємством заявленої суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість за певний період?

- Чи підтверджується документально визначений об’єкт оподаткування з доходів, виплачених підприємством нерезиденту, із джерелом їх походження з України у зазначеному в акті перевірки періоді?

У разі відсутності в орієнтовному переліку питання, відповідного Вашій ситуації, фахівці ТОВ «Центр судових експертиз «Альтернатива» допоможуть правильно і коректно поставити питання для проведення економічної експертизи, виходячи із конкретної ситуації.

Для проведення економічної експертизи необхідно надати оригінали або належних чином завірені якісні копії документів бухгалтерського та податкового обліку, які містять вихідні дані для вирішення поставлених питань. Такими документами можуть бути прибуткові та видаткові накладні, податкові накладні, ордери, звіти матеріально відповідальних осіб, картки складського обліку, касові книжки, матеріали інвентаризації, акти ревізій, табелі, наряди, акти приймання виконаних робіт, трудові договори, розрахункові платіжні відомості, виписки банку, платіжні доручення і вимоги, договори про матеріальну відповідальність, накопичувальні (оборотні) відомості, регістри бухгалтерського обліку (журнали-ордери, меморіальні ордери, картки субконто та інші за балансовими рахунками), головні книги, реєстри податкових накладних, податкові декларації, баланси та інші первинні і зведені документи бухгалтерського та податкового обліку і звітності.

Якщо ведення бухгалтерського та податкового обліку здійснювалось в електронному вигляді, експерту надаються регістри бухгалтерського та податкового обліку в роздрукованому вигляді, обов’язково завірені в установленому порядку. Додатково вони можуть бути надані на вимогу експерта на електронних носіях інформації, у формі, придатній для сприймання змісту людиною, та систематизованими в хронологічному порядку (за відповідними періодами).

Перед призначенням економічної експертизи рекомендуємо звернутися за попередньою консультацією до фахівців ТОВ «Центр судових експертиз «Альтернатива», які нададуть Вам перелік документів, необхідних для проведення експертизи у Вашій ситуації.

Експертиза документів про економічну діяльність підприємств й організацій

Експертиза документів про економічну діяльність підприємств й організацій вирішує коло завдань, до яких відносяться:

• проведення аналізу:

- показників фінансово-економічного стану (платоспроможності, фінансової стійкості, прибутковості тощо) підприємства/організації;

- структури майна та джерел його придбання;

• визначення документальної обґрунтованості:

- розрахунків з дебіторами і кредиторами;

- аналізу складу витрат;

- розрахунків плати за оренду майна;

- розрахунків частки майна у разі виходу учасника зі складу засновників підприємства;

- розрахунків втраченого заробітку (від несвоєчасної виплати компенсації заподіяної шкоди у разі втрати працездатності та в інших випадках);

- цільового витрачання бюджетних коштів;

- розрахунків втраченої вигоди;

- розрахунків економічного показника майнової шкоди (збитки, втрачена вигода), проведених суб’єктами фінансово-господарського контролю, органами досудового розслідування або заявлених у позовних вимогах;

- здійснених фінансово-господарських операцій із придбання товарів, робіт, послуг за бюджетні кошти.

Орієнтовні формулювання питань, які можуть вирішуватися експертизою документів про економічну діяльність підприємств й організацій:

- Які основні економічні показники (ліквідності, платоспроможності і прибутковості тощо) фінансово-господарського стану (найменування організації) на дату укладання або закінчення терміну дії угоди (реквізити) характеризують господарсько-фінансову діяльність (найменування організації)?

- Чи підтверджується документально сума внеску до статутного фонду (найменування організації або учасника) та розрахунок розміру частини майна, що підлягає поверненню особі, яка вибула зі складу засновників (зазначається дата виходу)?

- Чи підтверджується документально розмір необґрунтованого заниження (несплати) орендної плати (найменування організації) у сумі (зазначається сума) за період (зазначається період), визначений в акті перевірки контролюючого органу або у позовних вимогах? Якщо так,  у якій сумі?

- Чи підтверджується документально постачання (товарів, робіт, послуг) за умовами договору закупівлі, укладеного між підприємствами з урахуванням додаткових угод та статті 41 Закону України «Про публічні закупівлі» у кількості (зазначається кількість) на суму (зазначається сума)?

- Чи підтверджуються документально висновки акту перевірки щодо нецільового використання бюджетних коштів, отриманих підприємством (найменування) за бюджетною програмою (назва програми)?

- Чи підтверджується документально розрахунок пенсійних виплат громадянину (прізвище, ім’я, по батькові), проведений установами Пенсійного фонду України за період (зазначається період)?

- Чи мали місце ознаки доведення до банкрутства, фіктивного банкрутства, прихованого банкрутства станом на певну дату за результатами аналізу фінансово-господарської діяльності підприємства?

- Чи підтверджуються документально висновки акту перевірки щодо наявності у підприємства (найменування) заборгованості з виплати заробітної плати станом на (зазначається дата)?

- Чи підтверджується документально та нормативно розрахунок дивідендів до виплати, здійснений підприємством (найменування) власнику корпоративних прав (найменування юридичної особи або прізвище, ім’я, по батькові фізичної особи) за період (зазначається період)?

- Чи підтверджуються документально висновки, зазначені в акті перевірки контролюючого органу (номер, дата) щодо завищення обсягів державної закупівлі (назва товарів, робіт, послуг) на суму (зазначається сума) порівняно з умовами договору (номер, дата), укладеного за результатами конкурсних торгів?

- Чи підтверджуються документально висновки акту перевірки контролюючого органу (номер, дата) щодо необґрунтованого перерахування бюджетних коштів на суму (зазначається сума) з урахуванням висновків інших видів експертиз?

Якщо експертиза призначається з метою перевірки висновків документальної ревізії, у заяві (запиті, клопотанні) про призначення експертизи доцільно зазначити, які саме висновки і з яких причин викликають сумнів (суперечать дійсності, непереконливо обґрунтовані контролюючим органом, фінансовими інспекторами тощо).

Для проведення економічної експертизи цього виду необхідно надати оригінали або належних чином завірені якісні копії документів, що характеризують фінансово-господарську діяльність підприємства (організації), які містять вихідні дані для вирішення поставлених питань. Такими документами можуть бути прибуткові та видаткові накладні, податкові накладні, ордери, звіти матеріально відповідальних осіб, картки складського обліку, касові книжки, матеріали інвентаризації, акти ревізій, табелі, наряди, акти приймання виконаних робіт, різного роду договори (трудові, щодо оренди), розрахункові платіжні відомості, виписки банку, платіжні доручення і вимоги, договори про матеріальну відповідальність, накопичувальні (оборотні) відомості, регістри бухгалтерського обліку (журнали-ордери, меморіальні ордери, картки субконто та інші за балансовими рахунками), головні книги, реєстри податкових накладних, податкові декларації, баланси та інші первинні і зведені документи бухгалтерського та податкового обліку і звітності.

При виникненні складнощів у формулюванні питань, що відповідають Вашій ситуації, або ж у формуванні пакету документів, необхідних для проведення експертизи, пропонуємо звернутися за консультацією до досвідчених фахівців ТОВ «Центр судових експертиз «Альтернатива», які сформулюють питання, виходячи з Вашої ситуації, та запропонують перелік документів, які слід подавати для проведення цього виду експертизи.

Експертиза документів фінансово-кредитних операцій

Експертиза документів фінансово-кредитних операцій вирішує завдання щодо визначення документальної обґрунтованості:

- оформлення банківських операцій з відкриття рахунків, руху грошових коштів на рахунках;

- оформлення та відображення в обліку операцій з видачі, використання та погашення кредитів;

- оформлення та відображення в обліку банків їх фінансово-господарської діяльності;

- відображення фінансово-господарських операцій щодо нарахування та сплати банками податків та їх відповідності даним обліку та звітності, чинному законодавству;

- проведення операцій за депозитними вкладами у банківських та інших фінансових установах.

Крім того, цією експертизою може бути вирішено завдання щодо відповідності відображення фінансово-господарських операцій банків вимогам нормативних актів з ведення обліку і подання звітності.

Орієнтовні формулювання питань, які можуть бути поставлені на експертизу документів фінансово-кредитних операцій:

- Чи підтверджуються документально висновки акту перевірки щодо відповідності вимогам чинного законодавства документального оформлення операцій (найменування установи) з надання кредитів, повноти нарахування і сплати відсотків та інших платежів за користування кредитами позичальником (найменування юридичної особи або прізвище, ім’я, по батькові фізичної особи) за кредитною угодою (номер, дата)?

- Чи відповідає перелік документів, наданих банку підприємством (найменування) для отримання кредитних коштів за кредитною угодою, чинному Положенню про кредитування?

- Чи відповідає метод нарахування банком процентів за депозитним договором вимогам законодавства про депозитні операції банку або іншої фінансової установи?

- Чи підтверджується документально розмір збитків банку, визначений в акті перевірки (зазначається суб’єкт контролю), внаслідок необґрунтованої видачі, неповернення кредиту за угодою (номер, дата)?

- Чи підтверджується бухгалтерськими та первинними документами нецільове використання кредитних коштів за угодою (номер, дата)?

- Чи відповідає наявний у матеріалах справи розрахунок заборгованості позичальника (зі сплати процентів за кредит та погашення основної суми боргу) перед банком умовам укладеного між зазначеними сторонами кредитного договору та розрахунковим документам щодо видачі та погашення кредиту за цим кредитним договором?

- Чи відповідає метод нарахування банком процентів за кредитним договором (реквізити договору) вимогам Положення про кредитування банку (найменування установи)?

- Чи підтверджується первинними документами та даними бухгалтерського обліку банку внесення вкладником (П.І.Б.) грошових коштів у сумі (зазначається сума) за депозитним договором (номер, дата)?

Для проведення експертизи експерту необхідно надати документацію, яка містить вихідні дані для вирішення поставлених питань, а саме: договори, касові ордери, виписки банку, платіжні доручення і вимоги, регістри бухгалтерського обліку та інші документи.

За будь-якими роз’ясненнями Ви можете звернутися до кваліфікованих та досвідчених фахівців ТОВ «Центр судових експертиз «Альтернатива», які проконсультують Вас на предмет правильного й оптимального формулювання питань на експертизу та переліку документів, необхідних для її проведення.